המונח תקרה מתייחס למספר דברים שונים: הסכום שניתן להפקיד למוצר, הסכום שעשוי לזכות בניכוי או בזיכוי ממס, והסכום שנהנה מתנאי מיסוי מועדפים בעת המשיכה. לכן לא די לדעת מהי תקרת ההפקדה. צריך לבדוק איזו הטבה חלה על כל חלק מהסכום, בהתאם למעמד ולהכנסה בפועל.
לעצמאי, הפקדה לחיסכון פנסיוני עשויה להעניק שתי הטבות מס שונות. ניכוי מקטין את ההכנסה החייבת, ולעיתים מכונה בשפה היומיומית הוצאה מוכרת, ואילו זיכוי מפחית את סכום המס עצמו. בשנת 2026 תקרת ההכנסה המזכה לעמית עצמאי שהוא עמית מוטב היא 232,800 ש״ח. ההפקדה המרבית שעשויה להקנות הטבות מס היא 38,412 ש״ח, מתוכה עד 25,608 ש״ח לניכוי ועד 12,804 ש״ח לזיכוי, בכפוף להכנסה, להפקדות שבוצעו ולתנאי הדין.
בקרן השתלמות לעצמאי קיימת הבחנה חשובה בין ההכרה בהפקדה לבין הפטור על הרווחים. בשנת 2026 הפקדה של עד 13,203 ש״ח עשויה להיות מוכרת בניכוי, בכפוף להכנסה ולתנאים. במקביל, רווחים שמקורם בהפקדה של עד 20,566 ש״ח בשנה עשויים להיות פטורים ממס רווחי הון בעת משיכה כדין. היתרון המצטבר של פטור זה עשוי להיות משמעותי ככל שתקופת החיסכון ארוכה יותר.
קופת גמל להשקעה אינה מעניקה הטבת מס בעת ההפקדה, אך היא מספקת גמישות ניהולית ומיסויית. תקרת ההפקדה בשנת 2026 היא 83,641.09 ש״ח לכל אדם, במצטבר בכל קופות הגמל להשקעה שעל שמו. ניתן לעבור בין מסלולי השקעה ובין חברות מנהלות ללא אירוע מס במועד המעבר. מגיל 60 ניתן, בכפוף לכללים, להעביר את הכספים לקופה משלמת קצבה ולקבלם כקצבה שעשויה להיות פטורה ממס על הרווחים.
אצל שכיר חלק מההפקדות מבוצע באמצעות המעסיק, ואילו בעל שליטה כפוף גם לתקרות ולכללים ייחודיים. בדיקה נכונה מחברת בין המעמד, ההכנסה, ההפקדות שכבר בוצעו והמטרה של הכסף. כך ניתן להבחין בין חיסכון שמטרתו הטבת מס מיידית, חיסכון פטור ממס רווחי הון וחיסכון נזיל וגמיש יותר.
